Hmrc Belasting Van Aandele-Opsies

Amerikaanse Stock Options Verenigde Koninkryk belastingverligting op voorraad opsie winste kan verkry word deur die skep van 'n goedgekeurde HM Inkomste amp Doeane reëling (Sub-Plan) dat die Britse belasting bevoordeel status sal heg aan die opsies wat deur 'n Amerikaanse maatskappy om óf sy werknemers of werknemers toegestaan sy Britse filiaal. Belastingverligting is beskikbaar ten opsigte van opsies met 'n gemiddelde billike markwaarde van 16330.000 bepaal op die datum van toekenning van die opsie. Die winste wat aan opsies buite die goedgekeurde reëlings toegestaan ​​is onderhewig aan die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting en (in gepaste gevalle) National Insurance bydraes (NKK) waar toepaslik. Tog kan werkgewers NKK om die optionee oorgedra deur 'n gesamentlike verkiesing of 'n ooreenkoms met die optionee. Die optionee sal normaalweg ontvang belastingverligting vir enige werkgewers NKK betaal. Vereistes Die aandele moet voldoen aan die statutêre voorwaardes. Die opsie uitgeoefen moet word nie: (i) op ​​of na die derde, en nie later nie as die tiende, herdenking van die datum van toekenning van die opsie of (ii) waar die reëls dit toelaat, voor die derde herdenking van die datum van toekenning en binne 6 maande na beëindiging van die optionees diens by die groep as gevolg van 'n besering, ongeskiktheid, oortolligheid of retirement. Tax Behandeling Enige wins wat ontstaan ​​oor die uitoefening van die opsie is nie onderhewig aan inkomstebelasting of NKK aanspreeklikheid. Gunstige kapitaalwinsbelasting behandeling. Koste van vestiging en bestuur van die Sub-Plan is aftrekbaar vir korporatiewe belasting doeleindes. Voordele genoteerde en private maatskappye kan die goedgekeurde reëlings te vestig. Goedgekeur reëlings getref kan word vir die opstel van byna al die internasionale planne. Daar is geen wysiging aan óf die Amerikaanse plan of die manier waarop die Amerikaanse plan word geadministreer. Die goedgekeurde reëling is slegs van toepassing op opsies waaraan dit uitgespreek om aansoek te doen by die datum van toekenning. Gevolglike buigsaamheid in die toestaan ​​van H M Inkomstediens amp Doeane goedgekeur en goedgekeurde opsies. Goedkeuring is gewoonlik deur die Administrateur of vergoeding Komitee van die Amerikaanse plan. Benewens die belastingverligting, kan Britse werknemers deelneem aan die breë dieselfde grondslag as werknemers wêreldwyd Vir verdere inligting, voltooi asseblief die navraag vorm. Dit inligtingsessie is opgestel vir slegs algemene leiding en moenie op opgetree word sonder spesifieke advies. Kontak ons ​​gerus indien u enige verdere nodig information. If jy 'n opsie om voorraad te koop as betaling vir jou dienste te ontvang, kan jy inkomste te hê wanneer jy die opsie kry, wanneer jy die opsie uit te oefen, of wanneer jy ontslae raak van die opsie of voorraad ontvang wanneer jy oefen die opsie. Daar is twee tipes van voorraad opsies: Options onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n aansporing voorraad opsie (ISO) plan toegestaan ​​word statutêre voorraad opsies. Stock opsies wat toegestaan ​​nie onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n ISO plan is nonstatutory voorraad opsies. Verwys na publikasie 525. Belasbare en Belasting Vrye Inkomste. vir hulp in die bepaling of jy het 'n statutêre of 'n nonstatutory voorraad opsie toegestaan. Statutêre Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n statutêre voorraad opsie, jy oor die algemeen sluit nie enige bedrag in jou bruto inkomste wanneer jy ontvang of uit te oefen die opsie. U kan egter onderhewig wees aan alternatiewe minimum belasting in die jaar wat jy 'n ISO oefen. Vir meer inligting, verwys na die vorm 6251 instruksies (PDF). Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy gekoop het deur die opsie uitgeoefen verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. As jy egter nie aan spesiale Holding tydperk vereistes, sal jy het om te behandel inkomste uit die verkoop as gewone inkomste. Voeg hierdie bedrae wat as lone behandel, om die basis van die voorraad in die bepaling van die wins of verlies op die aandele ingesteldheid. Verwys na publikasie 525 vir spesifieke besonderhede oor die tipe voorraad opsie, asook reëls vir wanneer inkomste berig en hoe inkomste gerapporteer vir inkomstebelasting doeleindes. Aansporing Stock Opsie - na oefening 'n ISO, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3921 (PDF), Oefening van 'n aansporing Stock Opsie Onder Artikel 422 (b). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste (indien van toepassing) moet berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Werknemer Aandelenaankoop Plan - Na jou eerste oordrag of verkoop van voorraad verkry deur 'n onder 'n werknemer voorraad aankoop plan toegestaan ​​opsie uitoefen, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3922 (PDF), oordrag van Stock verkry deur 'n werknemer Aandelenaankoop Plan onder artikel 423 (c). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste te berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Nonstatutory Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n nonstatutory voorraad opsie, die bedrag van die inkomste in te sluit en die tyd wat dit hang af of die billike markwaarde van die opsie geredelik vasgestel kan word in te sluit. Geredelik Bepaal billike markwaarde - As 'n opsie aktief verhandel op 'n gevestigde mark, kan jy maklik die billike markwaarde van die opsie te bepaal. Verwys na publikasie 525 vir ander omstandighede waaronder jy geredelik die billike markwaarde van 'n opsie en die reëls te bepaal wanneer jy inkomste vir 'n opsie met 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde moet aanmeld kan bepaal. Nie geredelik bepaalbare billike markwaarde - Die meeste nonstatutory opsies het nie 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde. Vir nonstatutory opsies sonder 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde, is daar geen belasbare gebeurtenis wanneer die opsie toegestaan, maar jy moet in inkomste die billike markwaarde van die voorraad ontvang op oefening insluit, minus die bedrag betaal, wanneer jy die opsie uit te oefen. Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy deur die opsie uitgeoefen het verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. Vir spesifieke inligting en verslagdoening vereistes, verwys na publikasie 525. Laaste Nagegaan of Opdateer: September 20, 2016Share Options Britse Afgekeurde Aandele-opsies 'n goedgekeurde opsie is 'n opsie wat nie belasting bevoordeel status onder 'n goedgekeurde uitvoerende opsie plan het nie, 'n goedgekeurde spaargeld opsie plan of onder 'n onderneming bestuur aansporing opsie plan, maar hulle is baie buigsaam en maklik om te administreer. Maar, as jou maatskappy binne die Enterprise Management Incentive reëls kan kom sodat dit EMI opsies kon gee (wat die geval indien die groep as 'n geheel minder as 250 werknemers en 30m bruto bates moet kan wees), sal ons jou na ook lees ons EMI noot en beveel aan dat jy 'n EMI opsie plan te oorweeg. Let ook op dat die belastinghantering van nie-werknemers amp nie-direkteure (bv konsultante) verskil van dié wat hieronder uiteengesit word. Grant van nie goedgekeurde Opsies Daar is geen inkomste (of ander) belastingkoste op toekenning van 'n goedgekeurde opsie. Daar is 'n verpligting vir die maatskappy wat dit uitreik en die Verenigde Koninkryk filiaal teen die toestaan ​​van opsies om HM Inkomste en Doeane (HMRC) meld deur 6 Julie na die einde van die betrokke jaar van aanslag deur die indiening van 'n jaarlikse opbrengs op die HMRC webwerf. Uitoefening van opsie uitoefening van die opsie, inkomstebelasting gehef word op die verskil tussen die markwaarde van die aandele op die datum van uitoefening van die opsie en die opsie uitoefen prys. Byvoorbeeld, indien 'n werknemer 'n opsie verleen meer as 5000 aandele en die opsie uitoefen prys is 2 en die opsie uitgeoefen word wanneer die aandele het 'n markwaarde van 5, sal die belasbare opsie wins wees (5 x 5000) - (2 x 5000) 15000. Tensy die weerhouding van verpligtinge van toepassing, (sien onder), die inkomste belasting is deur die werknemer betaalbaar deur middel van hul eie assessering belastingopgawe vir die betrokke belastingjaar. Weerhouding verpligtinge (LBS) In breë, daar is weerhouding van verpligtinge vir die diens maatskappy indien oefening die aandele onder opsie is in 'n genoteerde maatskappy, 'n maatskappy wat beheer word deur 'n privaat maatskappy, of indien daar reëlings vir daardie maatskappy te verkoop of vir sy inkomste om opgeneem te word. Die aandele word as geredelik omskepbare bates (RCAs). As die aandele in 'n privaat-onderneming en daar is geen reëlings om dit te verkoop, dan is daar geen weerhouding verpligting. Weerhouding vind plaas deur die diens maatskappy onder die LBS-stelsel, en as die opsiehouer nie verseker dat die diens maatskappy befonds vir die inkomstebelasting binne 90 dae na die einde van die betrokke jaar van aanslag kan die werknemer 'n belasting op belastingkoste het deur die werknemers belastingopgawe. Dit is gewoonlik 'n meganisme vir die weerhouding van die opsie dokumentasie. Die uitoefening van opsies moet gerapporteer word teen 6 Julie na die einde van die betrokke jaar van aanslag deur die indiening van 'n jaarlikse opbrengs op die HMRC webwerf. Uitoefening van 'n opsie - nasionale versekering bydraes Daar sal ook nasionale versekering bydraes (NKK) aanspreeklikheid vir die werknemer en die werkgewer op die bedrag van die opsie kry indien die aandele is RCAs wees. Die tempo van werknemers NIC is ook gegradueer en bo 42.385 dit is 2 en onder die limiet (met 'n vrystelling vir 'n laer verdienste) dit is tans 12. Die tempo van werkgewers NKK is tans 13.8 op die bedrag van die opsie gewin. Dit is moontlik dat die werkgewers NIC aanspreeklikheid word oorgedra of vergoed word deur die werknemer. Dit sal die algehele belastinglas vir die werknemer te verhoog op die uitoefening van die opsie, maar 'n inkomstebelastingaftrekking is beskikbaar ten opsigte van die bedrag van die wins waarop die werknemer betaal die werkgewers NKK. Waar 'n werknemer betaal die werkgewers NKK, en is 'n 40 belastingbetaler beteken dit dat die effektiewe koers van inkomstebelasting en NKK is 50,28 nadat die verligting. Die effektiewe belastingkoers en NKK is 54,59 vir individue betaling van die 45 koers. Verkoop van aandele op die verkoop van aandele sal daar 'n klag aan kapitaalwinsbelasting (KWB) (vir individue wat woonagtig is in die jaar van aanslag van beskikking) op die verskil tussen die prys ontvang vir die verkoop van die aandele en die totaal van wees die markwaarde op die datum van uitoefening van die opsie. As 'n goedgekeurde opsie uitgeoefen en die aandele verkoop word op dieselfde dag, sal daar normaalweg geen kapitaalwinsbelasting te betaal. Die werknemer kan hul KWB jaarlikse toelae gebruik (11100 vir die belastingjaar 2015/16) sodat net winste van meer as hierdie bedrag sal onderhewig wees aan KWB. Winste word belas teen 28 tot die mate van die individue totale belasbare inkomste en winste oorskry die inkomstebelasting basiese koers band van 31.785. Winste hieronder wat drumpel (maar veral die jaarlikse toelaag) word belas teen 18. Indien 'n werknemer ten minste 5 van die stemreg en 5 van die gewone aandelekapitaal van die maatskappy en die besit van die aandele vir ten minste een jaar dan is die werknemer mag in aanmerking te kom vir entrepreneurs verligting wat 'n effektiewe koers van 10 vir winste tot 'n leeftyd limiet van 10 miljoen kan. In werklikheid kan die verligting van beperkte gebruik vir werknemer opsiehouers wees. Corporation Aftrekkingsprogram Die diens maatskappy kan in staat wees om 'n korporasie belastingaftrekking te eis vir die bedrag van die opsie kry in sekere circumstances. GUIDE om kwessies belasting in die Verenigde Koninkryk Die volgende is 'n algemene opsomming van die materiaal belastinggevolge van die vrywillige kansellering van in aanmerking kom opsies in ruil vir die toekenning van beperkte voorraad eenhede op grond van die aanbod om te ruil vir geskikte werknemers onderhewig aan belasting in die Verenigde Koninkryk. Hierdie opsomming is gebaseer op die belastingwette in effek in die Verenigde Koninkryk as in Oktober 2009. Let asseblief daarop dat ons bevestiging van die belasting owerhede in die Verenigde Koninkryk verkry het met betrekking tot die behandeling van enige in aanmerking kom opsies wat onder die goedgekeurde toegestaan Verenigde Koninkryk Sub-Plan om die Plan 2000 (soos hieronder bespreek), maar ons het nie 'n belasting regerende of ander bevestiging verkry ten opsigte van die ander inligting wat in hierdie opsomming, en dit is moontlik dat die belasting owerhede 'n ander posisie kan neem. Hierdie opsomming is algemeen van aard is en nie al die belastinggevolge wat relevant mag wees in die lig van jou spesifieke omstandighede te bespreek, dit is ook nie bedoel in alle opsigte aan alle kategorieë van kwalifiserende werknemers van toepassing te wees. Neem asseblief kennis dat belastingwette verander gereeld en soms op 'n terugwerkende basis. As gevolg hiervan, kan die inligting vervat in hierdie opsomming inligting verouderd wees ten tye van die beperkte voorraad eenhede verleen, die beperkte voorraad eenhede rok, of jy verkoop aandele van gemeenskaplike voorraad verkry oor vestiging van die beperkte voorraad eenhede. As jy 'n burger of inwoner van meer as een land, of word beskou as 'n inwoner van meer as een land vir plaaslike wetgewing doeleindes, of as jy nie so inwoner, gewoonlik woonagtig is behandel en gevestig in die Verenigde Koninkryk, die inkomstebelasting en sosiale sekuriteit onderstaande inligting kan nie op u van toepassing wees. Verder, as jy die aanmerking kom opsies ontvang wanneer jy woon in of was anders om belasting in 'n ander land onderwerp (die 147original toekenning country148), maar jy nou woon in of andersins aan belasting in 'n ander land onderwerp (die 147new country148), jy mag onderhewig wees aan belasting in verband met die beperkte voorraad eenhede op grond van die aanbod verleen aan Exchange in die oorspronklike toekenning land, sowel as in die nuwe land. Gevolglik word jy ten sterkste aangeraai om toepaslike professionele advies in te win oor hoe die belasting of ander wette in jou land van toepassing op jou spesifieke situasie. Die toekenning van beperkte voorraad eenhede in ruil vir die kansellasie van aanmerking kom opsies op grond van die aanbod om te Exchange is nie kragtens die HM Inkomste en Doeane (147HMRC148) goedgekeur UK Sub-Plan om die Plan 2000, want beperk voorraad eenhede nie toegestaan ​​kan word onder die Britse Sub-Plan. Gevolglik neem asseblief kennis dat 'n beperkte voorraad eenhede wat jy kan ontvang nie vir belasting gunstige behandeling en die belasting gunstige behandeling van enige goedgekeurde opsies wat jy kies om te kanselleer, sal verlore sal kwalifiseer. Ons het bevestig met HMRC dat as jy nie kies om enige of sommige van jou goedgekeurde opsies te kanselleer, die aanbod sal geen invloed op die goedgekeurde status van jou opsies wat nie vir kansellasie aangebied het. Met ander woorde, sal u goedgekeurde opsies onderhewig bly aan gunstige behandeling belasting. Jy sal waarskynlik nie onderhewig wees aan belasting as gevolg van die uitruil van aanmerking kom opsies vir die toekenning van beperkte voorraad eenhede op grond van die aanbod te ruil. Grant van beperkte Stock Eenhede Jy sal nie onderhewig aan belasting wees wanneer die beperkte voorraad eenhede word aan jou. Vestiging van Beperkte Stock eenhede wat jy sal onderhewig wees aan inkomstebelasting en werknemer National Insurance bydraes (147NICs148) wanneer die beperkte voorraad eenhede frokkie en aandele aan u uitgereik. Die belasbare bedrag sal die billike markwaarde van die wat aan u uitgereik by vestigende aandele wees. Daarbenewens het die beperkte voorraad eenhede sal vir jou op die voorwaarde dat jy instem tot enige aanspreeklikheid vir employer146s NKK, wat ook verskuldig aan vestiging van die beperkte voorraad eenhede ontmoet toegestaan. Om die voorafgaande bereik, sal jy gevra word om 'n gesamentlike verkiesing uit te voer om die employer146s NKK aanvaar. Jou beperk voorraad eenhede van nul en gener waarde indien jy nie uit te voer en die standaard van die gesamentlike verkiesing vorm om jou werkgewer of om EA. Op die oomblik is employer146s NKK gehef teen 'n koers van 12,8. Begin met die belastingjaar April 6, 2011 tot 5 April, 2012, employer146s NKK sal gehef word teen 'n koers van 13,3. Jy sal in staat wees om die bedrag van employer146s NKK dat jy moet betaal uit die totale belasbare inkomste as gevolg van die vestiging van jou beperkte voorraad eenhede aftrek. Neem asseblief kennis dat die aanspreeklikheid vir werkgewer NKK verskuldig op enige uitgeruil opsies wat nie onder die Britse Sub-Plan (147unapproved in aanmerking kom options148) toegestaan ​​mag of nie mag gewees het aan u oorgedra. Daarom, voordat jy besluit om deel te neem in die aanbod, jy moet versigtig oorweeg die feit dat die werkgewer NKK deur u betaalbaar by die verkryging van die aandele sal wees wanneer die beperkte voorraad eenhede frokkie, terwyl hulle dalk nie betaalbaar deur u by uitoefening van al jou UK-goedgekeurde in aanmerking kom opsies of nie-goedgekeurde in aanmerking kom opsies. Jy moet verwys na die betrokke voorraad opsie ooreenkoms om te bepaal of die aanspreeklikheid werkgewer NKK is oorgeplaas na jou in verband met jou in aanmerking kom opsies. Jy sal onderhewig wees aan kapitaalwinsbelasting teen 'n vaste koers van (tans) 18 wanneer jy daarna enige aandele verkry teen vestiging van die beperkte voorraad eenhede teen 'n wins te verkoop. Jy sal belas word op die verskil tussen die koop opbrengs en die billike markwaarde van die aandele op vestiging. Let asseblief daarop dat, effektiewe April 6, 2008, is taps verligting afgeskaf. Jy sal egter onderhewig wees aan kapitaalwinsbelasting in enige jaar van aanslag slegs indien jou kapitaalwins oorskry jou jaarlikse persoonlike vrystelling (tans pound10,100). Verder, as jy ander aandele in EA, moet jy in ag neem die aandeel identifikasie reëls vir die berekening van jou kapitaalwins aanspreeklikheid. Raadpleeg jou persoonlike belasting adviseur om te bepaal hoe aandeel identifikasie reëls in jou spesifieke situasie toe te pas. As jy die uitgereikte op vestiging van die beperkte voorraad eenhede aandele hou, kan jy daarop geregtig wees om dividende te ontvang as EA, na goeddunke, verklaar 'n dividend. Enige dividend betaal ten opsigte van die aandele sal onderhewig wees aan inkomstebelasting (maar nie NKK) in die VK en ook om Amerikaanse federale inkomstebelasting by die bron teruggehou. Jou toepaslike belastingkoers sal afhang van jou totale inkomste. Jy sal nodig hê om jou dividendinkomste te HMRC verklaar op jou jaarlikse belastingopgawe. Jy kan geregtig wees om 'n belasting krediet teen jou VK inkomstebelasting vir die Amerikaanse federale inkomste belasting teruggehou. Weerhouding en Rapportering Jou werkgewer sal die inkomste belasting en NKK bereken as gevolg by vestigende en rekening vir hierdie bedrae te HMRC namens jou. As, vir een of ander rede, jou werkgewer nie in staat is om die inkomste belasting onder die LBS-stelsel of deur 'n ander metode toegelaat in die toepassing toekenning ooreenkoms te weerhou, moet jy jou werkgewer te vergoed vir die betaal binne 90 dae na die datum belasting waarop die beperkte voorraad eenhede frokkie en aandele aan u uitgereik. As jy nie jou werkgewer te vergoed vir die inkomste belasting betaal namens jou binne 90 dae na die verkryging van aandele op grond van die beperkte voorraad eenhede en neem aan jy is nie 'n direkteur of uitvoerende beampte van EA (binne die betekenis van artikel 13 (k ) van die Exchange Act), sal jy geag 'n lening te ontvang van u werkgewer in die bedrag van die inkomste belasting te danke. Die lening sal rente dra teen die destydse huidige HMRC amptelike koers en dit sal onmiddellik verskuldig en terugbetaalbaar wees en jou werkgewer kan dit herstel te eniger tyd deur enige van die uiteengesit in die toekenning ooreenkoms beteken. Jou werkgewer is ook nodig om die besonderhede van die uitruil van die in aanmerking kom opsies, die toekenning en vestiging van die beperkte voorraad eenhede, die verkryging van aandele en enige belasting teruggehou op sy jaarlikse belastingopgawes in bewaring gehou deur HMRC rapporteer. Benewens jou employer146s verslagdoening verpligtinge, jy is verantwoordelik vir die rapportering van enige inkomste verkry op vestiging van die beperkte voorraad eenhede, die verkoop van jou aandele en die ontvangs van enige dividende op jou jaarlikse belastingopgawe. Jy is ook verantwoordelik vir enige belasting as gevolg van die verkoop van jou aandele en die ontvangs van enige dividende betaal. Spesiale Kennisgewing vir die voormalige Britse Werknemers Die volgende is 'n algemene opsomming van die materiaal Britse belasting gevolge van die vrywillige kansellering van aanmerking kom opsies in ruil vir die toekenning van beperkte voorraad eenhede op grond van die aanbod om te ruil vir geskikte werknemers wat belasting inwoner en gewoonlik woonagtig was in die Verenigde Koninkryk as hulle het die aanmerking kom opsies hulle verkies om te kanselleer in die ruil, maar wat daarna buite die Verenigde Koninkryk het verhuis voordat hulle ontvang beperk voorraad eenhede in die ruil. Jy sal waarskynlik nie onderhewig wees aan die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting of NKK as gevolg van die uitruil van aanmerking kom opsies vir die toekenning van beperkte voorraad eenhede op grond van die aanbod te ruil. Grant van beperkte Stock Eenhede Jy sal nie onderhewig aan die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting of NKK wees wanneer die beperkte voorraad eenhede word aan jou. Vestiging van Beperkte Stock Eenhede Ondanks die feit dat jy buite die Verenigde Koninkryk het verskuif, sal jy onderworpe aan die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting wanneer die beperkte voorraad eenhede frokkie en aandele aan u uitgereik word indien: jy die opsies toegestaan ​​jy kies om te kanselleer in die uitruil voor April 6, 2008 op 'n tyd toe jy beide inwoner en gewoonlik in die Verenigde Koninkryk woonagtig vir belastingdoeleindes of die beperkte voorraad eenhede word aan jou as jy belasting inwoner in die Verenigde Koninkryk. Die belasbare bedrag sal die billike markwaarde van die wat aan u uitgereik by vestigende aandele wees. Dit is egter HMRC algemeen bereid is om die Britse belastingaanspreeklikheid te verminder om die relatiewe aantal werksdae wat jy spandeer in die Verenigde Koninkryk en die ander land tussen Grant en vestiging van die opsie en die daaropvolgende toekenning en vestiging van die beperkte voorraad eenhede weerspieël (behalwe waar daar 'n toepaslike belasting verdrag tussen die Verenigde Koninkryk en jou nuwe land van verblyf wat anders bepaal). As jy aan belasting in die VK en jou nuwe land waar jy woon op dieselfde inkomste is, kan jy in staat wees om aansoek te doen vir 'n belasting krediet ten opsigte van die Verenigde Koninkryk belastingaanspreeklikheid in jou nuwe land waar jy woon. Ons beveel aan dat jy gaan met jou belasting adviseur om te bevestig of dubbele belasting geld en of dit dalk moontlik wees om jou belastinglas te verminder in die ander land wat gebaseer is op die betaal in die Verenigde Koninkryk belasting. As jy het verhuis op 'n permanente basis om 'n ander as Switserland of 'n lidstaat van die Europese Unie (147EU148) / Europese Economische Ruimte (147EEA148) land, moet jy nie aanspreeklik om Britse werknemer en werkgewer NKK is op vestiging van die beperkte voorraad eenhede. As jy nog nie verskuif op 'n permanente basis, sal u aanspreeklikheid teenoor Britse werknemer en werkgewer NKK afhang van jou persoonlike omstandighede en moet jy jou persoonlike belasting adviseur te raadpleeg. As jy het verhuis na Switserland of 'n EU / EER land, kan jy bloot aan Britse werknemer NKK is op vestiging van die beperkte voorraad eenhede. Daarbenewens kan EA wat jy nodig het om die werkgewer NKK verskuldig op die inkomste besef by vestiging van jou beperkte voorraad eenhede aanvaar. Om dit te bereik, kan jy gevra word om 'n gesamentlike verkiesing uit te voer, en jou beperkte voorraad eenhede gekanselleer kan word as jy nie uit te voer en die standaard van die gesamentlike verkiesing vorm om jou werkgewer of EA. EA is skakeling met HMRC met die oog op om te verseker dat jy nie uiteindelik tot sosiale bydraes op dieselfde inkomste in beide die Verenigde Koninkryk en Switserland of 'n EU / EER land onderwerp en is van mening dat dit in lyn sal wees met die betrokke sosiale sekerheid ooreenkomste . Maar let wel dat EA is nie in 'n posisie om jou verseker van hierdie uitkoms en EA mag nie in staat wees om bevestiging te kry van HMRC voor jou besluit om die opsies of die vestiging van die beperkte voorraad eenhede te ruil. Ons beveel aan dat jy gaan met jou belasting adviseur om te bevestig of jy kan wees onderhewig aan sosiale bydraes op die inkomste in beide lande en of jy in staat is om so 'n dubbele belasting te vermy sal wees. Onderhewig aan die bepalings van enige toepaslike dubbele belasting verdrag, kan jy ook onderhewig aan kapitaalwinsbelasting in die Verenigde Koninkryk te wees wanneer die verkry aandele later verkoop selfs al is jy nie meer in die Verenigde Koninkryk ten tyde van die koop. Sien asseblief hierbo vir algemene kommentaar oor kapitaalwinsbelasting op die verkoop van aandele. Asseblief met jou belasting adviseur, as die belastinghantering van 'n oordrag van individuele in of uit die Verenigde Koninkryk is dikwels kompleks en sal afhang van jou spesifieke omstandighede. Die kommentaar met betrekking tot dividende bo sal geld vir jou as jy in die Verenigde Koninkryk woonagtig is ten tyde ten tyde enige dividende betaal (maar nie andersins). Weerhouding van en verslagdoening Die kommentaar oor Weerhouding en bo Verslagdoening van toepassing sal wees om jou selfs al het jy verhuis. Neem asseblief kennis dat jou voormalige Britse werkgewer net sal verantwoordelik wees vir die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting verskuldig op die basiese belastingkoers (tans 20). As jy 'n hoër koers belastingbetaler, sal jy nodig het om aan te meld en te betaal vir enige bybetaling op jou jaarlikse Britse belastingopgawe. Spesiale Kennisgewing vir Werknemers Die oordrag van Switserland na die Verenigde Koninkryk As jou aanmerking kom opsies toegestaan ​​aan jou terwyl jy in Switserland woon, en jy daarna oorgeplaas na die Verenigde Koninkryk, sal jy onderhewig aan inkomstebelasting in Switserland bly met betrekking tot ten minste 'n gedeelte van die inkomste besef by vestiging van die beperkte voorraad eenhede (bv. die billike markwaarde van die wat aan u uitgereik by vestigende aandele). Die bedrag van die inkomste wat onderhewig is aan belasting in Switserland bly, sal afhang van die tyd wat jy spandeer in Switserland tussen toekenning van jou in aanmerking kom opsies en vestiging van die beperkte voorraad eenhede. Jy kan ook onderhewig wees aan Switserse sosiale versekering bydraes op hierdie inkomste. Jou voormalige Switserse werkgewer verwag word om enige Switserse inkomstebelasting en sosiale versekering bydraes verskuldig ten vestiging weerhou. Op die oomblik is HMRC is van mening dat, in die mate waarin u vervanging beperk voorraad eenhede is gelyk aan of minder as die waarde van jou in aanmerking kom opsies op die datum van oordrag, sal hulle vrygestel van die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting wees. As jy egter jou vervanging beperk voorraad eenhede oorskry die waarde van jou in aanmerking kom opsies op die datum van oordrag, sal hulle 'n aparte wetlike reg wat ten volle aan die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting en NKK onderwerp sal wees verteenwoordig. Soos verder verduidelik in die aanbod om te ruil, het die uitruilprogram is so ontwerp dat die waarde van die vervanging beperk voorraad eenhede is ongeveer gelyk aan die waarde van die in aanmerking kom opsies. Maar, soos ook verduidelik, EA is nodig om 'n rekeningkundige koste te neem vir die beperkte voorraad eenhede omdat, vir rekeningkundige doeleindes in ooreenstemming met die Verenigde State van Amerika algemeen aanvaarde rekeningkundige praktyk, hul billike waarde word beskou as meer as die billike waarde van die oorgegee in aanmerking kom opsies. Dit is nie seker hoe HMRC die uitruil sal sien (dit wil sê. As waarde neutraal of as mense wat 'n oormaat waarde). As 'n gevolg, is daar 'n risiko dat die beperkte voorraad eenhede sal onderhewig wees aan inkomstebelasting en NKK in die Verenigde Koninkryk, wat lei tot waarskynlik dubbele belasting van ten minste 'n gedeelte van die inkomste. Dit sal jou verantwoordelikheid wees om 'n buitelandse belastingkrediet eis en kry 'n terugbetaling vir die Switserse belasting betaal wanneer jy jou jaarlikse selfassessering ruil vir die jaar van vestiging van die beperkte voorraad eenhede dien. Ons beveel aan dat jy gaan met jou belasting adviseur vir hul aanbevole plan van aksie te bevestig, of dubbele belasting geld en die beskikbaarheid van 'n belasting credit. HMRC leiding oor aansporings aandeel vir internasionaal mobiele werknemers nie gevestig in die Verenigde Koninkryk of Inwoner maar nie gewoonlik woonagtig in die Verenigde Koninkryk (R / NOR), verander aansienlik vanaf 6 April 2008 as 'n gevolg van Finansies Wet 2008 (FA 2008). HMRC opgedateer hul belangrikste riglyne oor die belasting van aansporings aandeel verleen om internasionaal mobiele werknemers in die begin van September 2008. Dit belangrikste leiding maak deel uit van die HMRC Employment Verwante Securities Handleiding (www. practicallaw / 5-362-6964) (ERSM) - sien ERSM160000 . Internasionaal mobiele werknemers sluit in dié: Kom in die Verenigde Koninkryk te werk uit die buiteland vertrek om werk buite die Verenigde Koninkryk en / of inwoner van die Verenigde Koninkryk met pligte buite (met of sonder Britse pligte sowel). In hierdie praktyk noot, ons kommentaar lewer oor die ERSM Internasionale leiding. Ons doel is nie om die leiding te som nie, maar om noemenswaardige punte uit te lig. Aanvang van die reëls ERSM160400 handel oor hierdie onderwerp. Die wysigings wat deur FA 2008 van toepassing op: Aandele (en ander werk-verwante effekte) verkry op of na 6 April 2008, behalwe dié verkry op uitoefening van 'n aandele-opsie (of ander opsie sekuriteite) verkry voor daardie datum en Aandele-opsies (en ander-indiensneming verband sekuriteite opsies) verkry op of na 6 April 2008. ERSM 160400 wys daarop dat onder 'n ongewysigde bepaling van die Inkomstebelastingwet (Verdienste en Pensioene) Wet 2003 (ITEPA 2003), enige opsies toegeken aan opsies te vervang toegestaan ​​voor 6 April 2008 sal ook nie onderhewig wees aan die oorbetaling regime (sien afdeling 483 van ITEPA 2003). Algemene beginsels van die oorbetaling basis die betrokke tydperk vir toedeling hoofstukke van Deel 7 van ITEPA 2003 Die betrokke tydperk verskil tussen verskillende tipes aandele-aansporingskema belastingkoste. Hierdie tipe van beheer is wat deur verskillende hoofstukke van Deel 7 van ITEPA 2003. Verwysings in die res van hierdie nota aan hoofstukke is om relevante hoofstukke van Deel 7. betrokke tydperk: algemene beginsel In ERSM 160710 HMRC staat 'n algemene beginsel wat nuttig in die toepassing van die oorbetaling basis toedeling meganisme mag wees: Die algemene bedoeling is dat die betrokke tydperk moet die tydperk waarin die inkomste verdien, of waarop dit ten nouste verband voor te stel. Betrokke tydperk: beperk sekuriteite Daar is 'n paar nuttige verduideliking oor beperkte sekuriteite aanklagte (kragtens Hoofstuk 2) in ERSM160725: die betrokke tydperk vir beperkte sekuriteite aanklagte is die tydperk vanaf verkryging van die sekuriteite aan die belasbare gebeurtenis en 'n beperkte sekuriteit mag onderhewig wees aan 'n paar opeenvolgende laste gebeure (afhangende van die terme en geskiedenis) (sien Praktyknota, beperkte sekuriteite (www. practicallaw / 3-364-2007)), meer as een betrokke tydperk kan aansoek doen (elk vir 'n ander beperkte sekuriteite hef) om 'n enkele hou van beperkte sekuriteite. Die betrokke tydperk kan insluit jare waarvoor die werknemer gewoonlik woonagtig is, waarin die oorbetaling basis is nie beskikbaar nie. die tydperk waarvoor die sekuriteite verdien, wat van toepassing sal wees vir die belastingkoste wat as gevolg van die verkiesing sal wees diegene wat van toepassing is op die algemene verdienste. Grant van opsie wanneer dit nie n inwoner, maar verwag 'n skuif na die Verenigde Koninkryk In ERSM160740. HMRC bevestig dat die hervormings nie hul beleid verander het: Om verpligtinge ingevolge Hoofstuk 3C (veronderstelde lenings) wanneer effekte verkry uit die beoefening van 'n opsie sekuriteite wat voor kom om te werk in die Verenigde Koninkryk verkry lê, indien die skuif na die Verenigde Koninkryk was reeds verwag wanneer die opsie verkry. (Hoofstuk 5 (sekuriteite opsies) sal nie van toepassing, want die opsiehouer nie-inwoner ten tyde van die verkryging sal wees. Dit was ook die posisie voor die FA 2008 hervormings.) As oorbetaling basis toedeling van toepassing op 'n hoofstuk 3C (veronderstelde lenings) beheer van hierdie tipe, sal die betrokke tydperk die tydperk vanaf verkryging van die opsie om die datum waarop dit die eerste keer in staat oefening wees. Nie 'n aanklag ingevolge Hoofstuk 3C (veronderstelde lenings) lê indien daar geen kennis van die skuif na die Verenigde Koninkryk toe die opsie sekuriteite verkry. Betrokke tydperk: regverdige en redelike ignoreer vir sekere Hoofstuk 3C (veronderstelde lening) vra Gewoonlik, die betrokke tydperk vir 'n Hoofstuk 3C (veronderstelde lening) lading wat ontstaan ​​met sekuriteite wat nie onder 'n opsie sekuriteite verkry sal die belasting jaar wees waarin daardie sekuriteite verkry (of 'n gedeelte daarvan, as hulle van die hand gesit in dieselfde jaar). Maar HMRC kommentaar in ERSM160745: Daar kan omstandighede waarin die indiensneming inkomste wat voortspruit uit die ontslag van 'n veronderstelde lening ingevolge Hoofstuk 3C kan gesê word verdien meer as 'n ander tydperk wees. Byvoorbeeld, kan 'n werkgewer besluit om 'n werknemer te vrylating uit 'n ware, uitgestelde verpligting om te betaal vir aandele as gevolg van buitengewone prestasie in 'n spesifieke jaar. In sulke omstandighede, solank die oorbetaling basis toegepas vir die jaar van verkryging, kan 'n regverdige en redelike ignoreer word gebruik om die billike bedrag van buitelandse sekuriteite inkomste te vestig, aangesien die inkomste redelik te gewees verdien in die jaar kan beskou word van die uitsonderlike prestasie eerder as die jaar waarin die werknemer oorspronklik die aandele op uitgestelde aankoopskema terme verkry. Betrokke tydperk: regverdige en redelike ignoreer vir sekere heffings ingevolge Hoofstuk 3D (sekuriteite van die hand gesit vir meer as markwaarde) Gewoonlik is die betrokke tydperk vir 'n Hoofstuk 3D (sekuriteite van die hand gesit vir meer as markwaarde) beheer sal die belastingjaar van die wees beskikking. Maar, soos vir Hoofstuk 3C (veronderstelde lenings) in ERSM160750 HMRC stel omstandighede waarin die regverdige en redelike ignoreer (sien regverdige en redelike ignoreer vir sekere Hoofstuk 3C (veronderstelde lening) koste) moet gebruik word met verwysing na 'n ander tydperk vir 'n hoofstuk 3D (sekuriteite van die hand gesit vir meer as markwaarde) beheer. Daar kan voorbeelde van koste kragtens Hoofstuk 3D wat gekoppel kan word aan 8220earnings periods8221 wat verskil van die statutêr gedefinieer betrokke tydperk is nie. A vergoedingspakket met betrekking tot die toekenning van forfeitable aandele kan insluit 'n gewaarborgde 8220buyback8221 prys bo markwaarde op die tydstip waarop die aandele ophou forfeitable te wees. In dié omstandighede die markwaarde van die aandele teen die tyd dat hulle opgehou forfeitable te wees sou die basis van 'n aanklag ingevolge Hoofstuk 2 en die oorskot van die ontvang oor die markwaarde sal onderhewig wees aan 'n hoofstuk 3D beheer oorweging te vorm. Hier, sou dit redelik lyk die tydperk waaroor die hoofstuk 3D inkomste verdien as identies aan die betrokke tydperk vir die Hoofstuk 2 aanklag beskou. Weereens, sal die regverdige en redelike ignoreer bedryf om dit te erken. Betrokke tydperk: sekuriteite opsies Die betrokke tydperk vir 'n opsie sekuriteite is die tydperk vanaf verkryging van die opsie om die belasbare gebeurtenis, of, indien vroeër, die datum waarop die opsie baadjies, wat beteken dat wanneer dit die eerste keer in staat oefening. Bespreek sekuriteite opsies wat: Word in staat oefening in porsies (miskien ten opsigte van 'n vyfde van die aandeel onder opsie per jaar oor vyf jaar) of is onderhewig aan 'n paar prestasie voorwaardes wat op verskillende datums sal getoets word, elkeen ten opsigte van 'n ander deel van die opsie. HMRC sê hulle sal 'n effek opsie van hierdie tipe so effektief vestiging op verskillende tye ten opsigte van afsonderlike dele van die opsie te behandel. Dus, sal die verskillende dele van die opsie verskillende tydperke vestiging het. Maar HMRC nie verduidelik hoe dit dan sal bepaal watter deel van 'n opsie van hierdie beskrywing uitgeoefen of vrygestel (of gee aanleiding tot 'n voordeel) indien daar is koste verbonde gebeurtenis ten opsigte van slegs 'n deel van die opsie. Byvoorbeeld, kan 'n opsie uitgeoefen word ten opsigte van slegs 'n paar van die aandele onder opsie. Bespreek die betekenis van vestiging en die moontlikheid van verwarring tussen die datum waarop 'n opsie vir die eerste keer in staat oefening (die statutêre vestiging datum) en 'n ander datum waarop 'n opskortende voorwaarde uit te oefen voldoen (soos 'n voortgesette diens vereiste). Maar hierdie leiding lyk eerder onduidelik. Maar waar die feite van elke geval dui daarop dat die opsie wins is verdien oor 'n ander tydperk as wat van toelae aan 8220vest8221. die regverdige en redelike ignoreer mag gebruik word om te kom op die billike resultaat. Vas te stel buitelandse sekuriteite inkomste ERSM160800 handel oor hierdie onderwerp. Vir 'n aandeel aansporings belastingkoste onderhewig aan die oorbetaling basis toedeling, is die gedeelte van die belasbare bedrag wat verband hou met nie-Britse pligte beskryf in die wetgewing as buitelandse inkomste sekuriteite of FSI. Buitelandse effekte inkomste is belasbaar in net die Verenigde Koninkryk as terugverwys. Vir meer inligting oor hierdie onderwerp, sien Praktyknota, Toedeling van sekuriteite en inkomste-opsie vir R / NOR werknemers (www. practicallaw / 7-382-9480). Die werknemers patroon sal gewoonlik bepaal toedeling In ERSM160815. HMRC verduidelik dat die patroon van die Britse en nie-Britse werksdae in die betrokke tydperk gewoonlik die grondslag vir die bepaling van buitelandse sekuriteite inkomste sal wees. Hul voorbeelde aanvaar die betrokke werknemers al werk 48 5-dag weke in 'n jaar (met 4 weke vakansie). Dit is duidelik dat, in enige werklike geval die belastingbetalers eie werk patroon sal moet word om toedeling bepaal. Vas te stel buitelandse sekuriteite inkomste vir nie-gedomisilieer werknemers ERSM160820 - ERSM160835 ooreenkoms met die oorbetaling basis reëls vir aansporings deel van nie-gedomisilieer (en gewoonlik woonagtig) belastingbetalers. Vir hierdie individue, sal aandeelaansporingskema inkomste enigste buitelandse wees as die diens is met 'n buitelandse werkgewer en die pligte ten volle uitgevoer buite die Verenigde Koninkryk. Met ander woorde, vir 'n nie-gedomisilieer, gewoonlik woonagtig belastingbetaler beweer die oorbetaling basis, sal aandeelaansporingskema inkomste oor die algemeen óf heeltemal vreemde of heeltemal nie buitelandse. Daar is egter 'n komplikasie waar 'n belastingbetaler van hierdie beskrywing kan baat vind by die oorbetaling basis reëls en het ook 'n gepaardgaande indiensneming in die Verenigde Koninkryk (onder dubbele kontrakte (www. practicallaw / 2-200-3185)). 'N gepaardgaande indiensneming is 'n aparte diens, met ten minste 'n paar Britse pligte, met dieselfde of 'n verwante werkgewer. Belastingbetalers in hierdie omstandighede mag onderhewig wees aan 'n statutêre beperking op die bedrag van enige buitelandse sekuriteite inkomste, om te verhoed dat buitelandse aandele aansporings word gebruik as 'n belastingvermyding reëling om inkomste indiensneming uit die Verenigde Koninkryk belasting te hou. Die bedrag van buitelandse sekuriteite inkomste sal die bedrag wat billik en regverdig is gegee alle relevante omstandighede. Die leiding beskryf hierdie verband limiet indiensneming in ERSM160835. HMRC bied ook voorbeelde van die toepassing van die beperking in ERSM160867 en ERSM160870. Jaar van nie-verblyf binne die betrokke tydperk Normaalweg moet belastingbetalers inwoner wees in die Verenigde Koninkryk te eis die oorbetaling basis vir 'n jaar van aanslag. Maar in sommige gevalle, 'n nie-gedomisilieer of R / NOR belastingbetaler sal: Het jy 'n aandeelaansporingskema toekenning met 'n toepaslike tydperk wat 'n paar belasting jaar en nie-inwoner vir een (of meer) van daardie jare. Securities inkomste toeval eweredig deur die betrokke tydperk. Maar, net inkomste wat toeval in 'n belastingjaar waarvoor die oorbetaling basis geld kan buitelandse sekuriteite inkomste wees. Om hierdie rede, die oorbetaling basis toedeling meganisme bevat 'n spesiale reël. Hierdie reël behandel enige belasting jaar binne 'n betrokke tydperk waarvoor die belastingbetaler is nie-inwoner as 'n jaar waarin die oorbetaling basis geld, ten spyte van die normale vereiste vir die Verenigde Koninkryk woon. HMRC bespreek hierdie punt in ERSM160860. wat wys daarop dat die betekenis van nie in hierdie reël inwoner is die betekenis in die Verenigde Koninkryk binnelandse belasting wet. Hierdie spesiale reël sal nie van toepassing op 'n jaar van aanslag waarin die belastingbetaler is die Verenigde Koninkryk woonagtig ingevolge die nasionale reg, maar verdrag nie-inwoner onder 'n toepaslike dubbelbelasting-ooreenkoms (www. practicallaw / 8-107-6151). Die leiding sluit 'n voorbeeld met 'n nie-inwoner jaar in die betrokke tydperk by ERSM160870. Regverdige en redelike ignoreer (JRO) Gewoonlik is die oorbetaling basis toedeling van aandeelaansporingskema inkomste vir R / NOR belastingbetalers sal werksdae in die Verenigde Koninkryk reflekteer ten opsigte van werksdae oorsee. Dit is dalk nie geskik in alle omstandighede te wees, so daar is 'n oorheersende voorsiening vir 'n ander regverdige en redelike toedeling as die normale reëls 'n onregverdige en onredelike resultaat te produseer. Vir meer besonderhede, sien Praktyknota, Toedeling van sekuriteite en inkomste-opsie vir R / NOR werknemers: Toedeling: regverdige en redelike ignoreer (www. practicallaw / 7-382-9480) en vra die span: regverdige en redelike ignoreer van statutêre Verenigde Koninkryk / buitelandse split vir aandele-opsie belasting (www. practicallaw / 2-383-4177). HMRC sal hersien al belastingbetaler JROs en kyk uit vir situasies te JROs van toepassing op die Verenigde Koninkryk belasting Die JRO is ingestel in ERSM160910 verhoog. Hierdie afdeling lui: Wanneer HMRC personeel vind gevalle waar die regverdige en redelike ignoreer is wat gebruik word deur die belastingbetaler of die werkgewer, of waar dit nie gebruik, maar is van mening om gepaste deur HMRC wees, moet die saak verwys word na HMRCs Werknemer Aandele en Securities Eenheid ESSU HMRCs Werknemer Aandele en Securities Eenheid. Dit dui daarop dat belastingbetalers, werkgewers of adviseurs altyd moet kyk na die omstandighede van 'n R / NOR deel aansporing toedeling en vra hulself of: Hulle match any voorbeelde gepubliseer deur HMRC waarin 'n JRO toegepas. Selfs as hulle dit nie doen nie, of daar enige eienskappe wat HMRC oproep dalk dink vir 'n JRO om Britse belasting te verhoog. Indien die antwoord op enige van hierdie vrae ja is, kan dit die moeite werd wees om die ESSU raadpleeg en probeer om die posisie te verduidelik. A JRO kan nie toegepas word indien die oorbetaling basis is nie van toepassing op enige deel van die betrokke tydperk ERSM160910. HMRC bevestig dat 'n JRO sal nie altyd beskikbaar is nie, selfs al is omstandighede mag lyk om te bel vir 'n. Vir die reëls om betrokke te wees, moet die oorbetaling basis toe te pas in ten minste 'n deel van die statutêre betrokke tydperk. As vir een of ander rede die oorbetaling basis is nie van toepassing in die betrokke tydperk (selfs al is dit nie van toepassing is wanneer die betrokke belastingkoste ontstaan), sal die statutêre oorbetaling basis toedeling meganisme glad nie toe te pas. A JRO kan nie gebruik word om hierdie probleem reg te stel, soos die JRO is 'n kenmerk van die statutêre meganisme. Beperk sekuriteite: JRO te verminder buitelandse sekuriteite inkomste waar die betrokke tydperk onvanpas is die oorbetaling basis toedeling meganisme bepaal dat die betrokke tydperk vir beperkte sekuriteite is die tydperk vanaf verkryging van die belasbare gebeurtenis. In ERSM160920. HMRC gee 'n voorbeeld van 'n JRO toegepas op die buitelandse sekuriteite inkomste uit forfeitable aandele verander 100-0 van die belasbare bedrag. In die voorbeeld, die uitvoerende / aandeelhouer werk buite die Verenigde Koninkryk dwarsdeur die (eerder kort) statutêre betrokke tydperk. Maar het hy geheel en al in die Verenigde Koninkryk in die vorige jaar verkryging van die forfeitable aandele en Tydens die ondersoek van die feite, is dit duidelik dat die aandele is toegeken. ter erkenning van. pligte oor die twaalf maande voor die verkryging, sodat niemand van die belasbare bedrag is buitelandse sekuriteite inkomste as gevolg van die toepassing van 'n JRO. Dit is 'n redelik ontstellende voorbeeld. HMRC nie verduidelik watter eienskappe sou hulle lei tot die gevolgtrekking dat 'n toekenning van beperkte sekuriteite erken werk voordat die toekenning, eerder as om werk tydens die statutêre betrokke tydperk. JRO te verdraai gevolge van uitgebreide verlof in 'n belastingjaar teen ERSM160930 sit 'n voorbeeld waar 'n JRO gebruik word om buitelandse sekuriteite inkomste waar die werknemer te verminder: Neem daar laat staan ​​vir die grootste deel van een van die drie belastingjare in die betrokke tydperk. Het 'n ongewoon groot deel van werksdae buite die Verenigde Koninkryk in die paar dae gewerk het in daardie jaar. Hoewel HMRC nie uit nie wys, kan 'n JRO ook gebruik word om buitelandse sekuriteite inkomste in 'n soortgelyke scenario verhoog, maar in plaas daarvan met 'n ongewoon groot deel van die Verenigde Koninkryk dae in die jaar van aanslag wat geraak word deur die verlof. JRO buitelandse sekuriteite inkomste te verhoog waar indiensneming voor die einde van die betrokke tydperk ERSM160940 verduidelik dat 'n JRO ingedien moet word indien daar geen pligte tydens 'n jaar van aanslag binne die betrokke periode buite die Verenigde Koninkryk ophou. Dit kan gebeur waar die werknemer werk laat en keer terug na hul land van herkoms voor die einde van die betrokke tydperk, maar behou hul aansporing toekenning. Die voorbeeld gegee bespreek 'n aandele-opsie wat nie berus voor die indiensneming eindig en die werknemer die Verenigde Koninkryk. Hierdie behoefte vir 'n JRO ontstaan ​​omdat die normale reëls tydens 'n jaar van aanslag voor enige van die inkomste sekuriteite toeval in daardie jaar kan buitelandse sekuriteite inkomste 'n paar pligte vereis. LBS en nasionale versekering bydraes (NKK) LBS en NKK word in ERSM161000. insluitende voorbeelde by ERSM161050 om ERSM161065. Securities and sekuriteite opsies verkry na 5 April 2008 en voor 21 Julie 2008 (Royal Goedkeuring van FA 2008) Die belasting regime vir aansporings aandeel verleen aan nie-gedomisilieer en R / NOR werknemers verander met terugwerkende krag vanaf Royal Goedkeuring van FA 2008 (wat op 21 Julie 2008) om sekere effekte en opsies toegeken op en na 6 April 2008. ERSM161020 bespreek hoe werkgewers moet gaan met enige gebeure wat plaasgevind het tussen 5 April en 21 Julie 2008 wat óf: Het nie aanleiding gee tot LBS en NKK gee, maar sou dit te doen of het aanleiding gegee tot LBS en NKK maar sal dit nie doen nie, as hulle gebeur het in plaas op of na 21 Julie 2008. HMRC staat dat daar geen verpligting vir werkgewers om terugwerkend in te samel enige LBS en NKK laste wat nie van toepassing is ten tyde van die relevante gebeurtenis, maar is terugwerkend gehef: na Royal Bekragtiging, is die werkgewer nie verplig om gebeure voor te heroorweeg om daardie datum, selfs al is die nuwe wet het terugwerkende krag vanaf 6 April 2008 waar LBS en NKK verpligtinge ingevolge die ongewysigde opgelê wet nie, maar dan terugwerkend verwyder, moet werkgewers aanpassings te maak. (HMRC gee 'n voorbeeld wat hierdie probleem kan veroorsaak: 'n verkryging van beperkte sekuriteite na 5 April en voor 21 Julie wat nie ten tyde behoudens Hoofstuk 2 was, omdat die ontvanger was R / NOR.) In sommige gevalle kan werkgewers bedryf LBS en NKK ten opsigte van toekennings van sekuriteite of effekte opsies wat plaasgevind het tussen 6 April 2008 en Royal Bekragtiging dat, na aanleiding van Royal Bekragtiging, moet nie aanleiding gee tot sulke klagtes gegee. So, byvoorbeeld, waar R / NOR werknemers verkry sekuriteite opsies of sekuriteite wat binne 5 jaar forfeitable gewees het, van hoofstukke 5 en 2 van Deel 7 van ITEPA nie van toepassing, die vrystellings in daardie hoofstukke uit 'n money8217s werd algemene verdienste beheer insgelyks gedoen nie van toepassing nie. Dit kan dus die geval dat 'n werkgewer in die gesig gestaar LBS en NKK verpligtinge op die toekenning van 'n opsie of sekuriteite wat, na aanleiding van Royal instemming, verwyder, na gelang van die toekennings was vrygestel van 'n inkomstebelastinguitgawe uit hoofde van die reëls van Deel 7. so, kan 'n werkgewer LBS-belasting aftrek op die toekenning van, sê forfeitable sekuriteite, in ooreenstemming met die ou reëls tot Royal Bekragtiging en, na aanleiding van die terugwerkende toepassing van die nuwe reëls terug tot 6 April 2008 het bevind dat die inkomste belasting en NIC aanspreeklikheid verbonde aan daardie toekenning is nou verwyder. In hierdie omstandighede moet die werkgewer versigtig wysiging van die betaling rekord aan die 8216non taxable8217 betaling te verwyder maak. In die volgende belasting tydperk (e) sal die belasting dan terugbetaal word aan die individu deur 'n toename in hul netto salaris per die belastingtabelle en hul belasting-kode. 'N nota moet gemaak word vir ouditdoeleindes. Indien die werknemer die diens verlaat het, dan moet die werkgewer nie probeer om weer kwessie 'n P45, maar dalk wil die ex-werknemer bewus daarvan dat belasting afgetrek is op 'n nie belasbare figuur maak. Die werkgewer moet die belasting aan die ex-werknemer nie terug te betaal. Die gewese werknemer moet dan 'n eis op 'n later punt by aanbieding van P45 aan HMRC. Alhoewel hierdie riglyne is baie duidelik oor hoe om LBS inkomstebelasting te pas, is dit nie heeltemal duidelik oor hoe werkgewers moet hanteer werknemer en werkgewer NKK in hierdie situasie. Werkgewers en adviseurs wat hierdie kwessie het dalk wil die posisie met HMRC verduidelik. Beraming van LBS inkomste met oorbetaling basis toedeling In ERSM161030, HMRC gee 'n paar praktiese riglyne oor hoe hulle verwag werkgewers om dit te doen: Dit beteken dat, indien die werkgewer oor voldoende inligting om die bedrag van inkomste werk wat inkomste buitelandse sekuriteite (dit wil sê die bereken bedrag wat belasbare voorsien op die betaaladvies basis), dan is dit die netto bedrag van inkomste indiensneming na aftrekking van die inkomste van buitelandse sekuriteite waarop LBS moet uitgevoer word. Waar die werkgewer voldoende inligting om te bereken met behulp van die beste raming wat redelikerwys gemaak kan word, die bedrag van buitelandse sekuriteite inkomste het nie, dan LBS moet geopereer word die volle bedrag van die inkomste indiensneming, onderhewig aan enige toedeling die werkgewer voldoende inligting te maak ten opsigte van verdrag vrystelling. (Sien ERSM161300). 'N Voorbeeld waar 'n werkgewer 'n redelike skatting van 'n employee8217s buitelandse sekuriteite inkomste kan maak, is waar die werkgewer weet dat die werknemer 'n inwoner en nie gewoonlik woonagtig vir die jaar en het bewyse, soos 'n versekering van die werknemer, wat 'n aanspraak op die oorbetaling basis gemaak sal word. As die employee8217s oorsese verpligtinge is redelik gereelde van jaar tot jaar, en / of die verwagte balans van sy of haar Britse en oorsese verpligtinge vir die huidige jaar bekend word, moet kan die werkgewer redelike skatting van die FSI op grond van sy verwagting vir die huidige jaar. National Insurance bydraes (NKK) In ERSM161040. HMRC bevestig hul siening dat NKK laste glad nie geraak word deur die veranderinge aan die LBS wetgewing wat toelaat dat werkgewers te LBS inkomstebelasting met oorbetaling basis toedeling bereken. Oorbetaling copy2016 Thomson Reuters. Alle regte voorbehou. Privaatheidsbeleid en koekies (www. practicallaw / 3-386-5597) Regs sake Inligting (www. practicallaw / 8-531-0965). Inskrywing navrae 44 (0) 20 7202 1220 of e-pos subscriptionspracticallaw. Die verwysing na skakels na hulpbronne op ons webwerf (bv 2-123-4567) is aan die PLC Verwysing ID. Dit sal 'n PDF of Word weergawes van artikels sluit. Koekie Beleid Ons gebruik koekies om jou die beste ervaring op ons webwerf. Deur die voortsetting van die webwerf te blaai, stem jy in tot ons gebruik van koekies. Jy kan jou koekie-instellings te eniger tyd te verander, maar as jy dit doen, kan jy 'n paar funksies verloor op ons webwerf. Meer inligting kan gevind word in ons Privaatheidsklousule en koekies.